“年度报告询价函”成为最近上市公司公告的高频词

“年度报告询价函”已成为最近上市公司公告的高频词。自5月以来，交易所密集向对年度报告有疑问的上市公司发出了年度报告询价函，重点从财务指标到年度审计机构。5月1日至5月22日16时，交易所向177家上市公司发出了年度报告询价函，其中31家上市公司于5月20日收到了年度报告询价函。

询价函是交易所履行上市公司信息披露监管职责的重要途径。与往年相比，今年交易所询价企业数量增加，询价项目越来越详细。除了业务业绩指标变化的原因和真实性外，交易所还重点关注非股息或少股息、年度审计机构是否合理、重点检查审计意见等方面。前海开源基金首席经济学家杨德龙表示，年度报告询价函密集发布，反映了资本市场严格监管的趋势。通过年度报告询价函，监督询问上市公司经营业绩的真实性和资产负债表，有助于打击财务欺诈等违法行为，发挥一定的威慑作用，使上市公司能够更真实地披露公司业绩。在强监管的背景下，鸿博股份、华谊兄弟、宋城表演艺术、张子岛等多家知名a股上市公司收到交易所年度报告询价函。鸿博股份作为算力概念股，是二级市场的热门股。2023年1月初至8月24日，其股价上涨530%以上。深圳证券交易所就鸿博控股股东认定、人工智能业务发展、副总经理解聘等问题进行了询问。今年1月至2月，鸿博股份变更为无控股股东和无实际控制人。深圳证券交易所要求鸿博解释最新的股权结构和表决权委托（如有）、董事会组成、生产经营决策、公司治理、股权持有是否存在，并详细说明无控股股东和实际控制人的依据和充分性。同时，深圳证券交易所也专注于鸿博股份的经营。询价函指出，鸿博股份需要说明，为了提高主营业务的盈利能力，提高持续经营的具体措施，能否有效改变鸿博股份的经营状况，在连续多年扣除非经常损益后净利润为负的情况下。此外，深圳证券交易所还要求宏博股份与客户签订的设备采购和人工智能云服务签订重大销售合同，解释当前人工智能业务进展、研发投资、行业上下游合作模式、预计对2024年净利润的影响等业务事项。华谊兄弟是影视行业的知名企业，实际控制人为王忠军、王忠磊，该公司的影视作品包括《前任4》：《回响》《爱情很美味》《流浪地球2》《八百》等英年早婚。华谊兄弟因2023年收入和毛利率大幅增长而受到深圳证券交易所的关注。深圳证券交易所要求解释影视娱乐业务毛利率同比增长50个百分点的原因。2023年，华谊兄弟实现营业收入6.66亿元，同比增长65.59%；归母净亏损5.38亿元。深圳证券交易所在询价函中要求华谊兄弟结合行业发展、同行业公司情况和供需变化 详细分析了业绩同比大幅增长的原因，特别是影视娱乐业务毛利率同比增长50个百分点，并详细说明了华谊兄弟的营业收入构成、项目结转和收入确认合规性。今年，市场关注的章子岛继续收到交易所发来的年度报告询价函。交易所重点关注章子岛年报变化较大的相关指标。2023年，张子岛新技术服务业务收入毛利率高达95.27%。张子岛表示，主要原因是控股子公司青岛前沿海洋牡蛎苗业务合作模式由委托生产模式调整为提供技术服务模式。对此，深圳证券交易所要求章子岛解释控股子公司牡蛎苗业务模式由委托生产模式调整为技术服务模式、技术服务业务主要业务内容，比较业务流程、客户和供应商、成本构成、收入确认方法，定量分析当前水产养殖业务收入、成本的影响，说明技术服务模式下相关收入确认点的合规性。此外，询价函还要求章子岛比较同行业可比公司的情况，说明海参、虾扇贝、海螺、海胆、鲍鱼等主要产品的毛利率差异，分析毛利率差异较大的产品，量化毛利率与同行业不一致的原因。结合对产品盈利能力的分析、2023年营业收入下降的原因、长期、短期贷款金额、资产负债率等，进一步分析和解释了张子岛的可持续经营能力。结合对产品盈利能力的分析，2023年营业收入下降的原因，以及章子岛长期、短期贷款金额、资产负债率等，进一步分析说明了章子岛的可持续经营能力。今年，除了常规问题外，交易所对年度报告的查询内容更加详细。*30多家企业，如ST围海、*ST红相、ST长康、新锦动力等，收到了10多份年报询价函。在年报询价函中，交易所向*ST红相和*ST围海提出了20个问题，主要是因为这两家公司多年来一直涉及财务欺诈。问询函中提到，*ST红相2017-2022年年度报告存在虚假记载。根据之前的公告，与2017年至2022年的营业收入和净利润相比，*ST红继续造假，总营业收入为10.01亿元，净利润为3.92亿元。并于2019年和2020年利用虚假财务数据实施定向增发股份和可转债融资，共筹集6.43亿元。交易所对*ST红相会计错误进行了纠正和追溯调整 2023年实际业绩与预期金额差异较大，第一季度业绩下降、重大合同、应收账款、商誉、库存、政府补贴等20多个财务问题，要求*ST红色结合公司商业模式、销售、行业可比公司，分别解释各行业、产品营业收入、毛利率变化的原因和合理性，营业收入是否与销售额、净利润变化趋势相匹配等。*“造假”、“真实性存疑”、“潜在舞弊风险”等关键词在今年ST围海年报询问函中多次出现。*“欺诈”、“真实性怀疑”、“潜在欺诈风险”等关键词在今年的ST围海年度报告询问函中多次出现。今年，交易所重点询问*ST围海年度审计会计师出具的标准的合规性和合理性。具体来说，*ST围海2018-2022年连续五年的年度报告有虚假记载。截至目前，*ST围海尚未披露2018年至2022年更正后的财务报告和审计报告。在这种情况下，*ST围海披露的2023年年度报告的初始数字准确性值得怀疑。询价函要求年审会计师在2018年至2022年财务报告更正和审计工作尚未完成的情况下，应说明标准无保留审计意见的合规性和合理性。此外，针对4月17日*ST围海董事、财务总监辞职的要求，*ST围海年审会计师详细说明了董事、财务总监离职可能揭示的潜在欺诈风险的审计程序和审计结论，并说明了2023年的形成 上述关键人员的离职风险是否在年度财务报告审计意见中充分考虑。值得注意的是，*ST红相、*ST围海在2023年已收到交易所的询价函。*ST红相成立于2005年，位于厦门市思明区。是一家为客户提供电网状态维护和智能运营的综合解决方案的企业。其业务应用范围包括电力、军工、铁路和轨道交通三个领域。*ST红相涉嫌连续6年造假，累计虚增收入约10亿元。今年第一季度，*ST红相归母净亏损3278.81万元，同比盈转亏，去年同期净利润4236.15万元。*ST围海于2011年6月2日在深圳证券交易所上市，主要从事建筑、设计和技术服务。自2019年以来，该公司连续五年亏损，2023年亏损1.37亿元，今年第一季度继续亏损6232.16万元。要求年审机构明确指出，今年监管机构不仅要密切关注上市公司，还要对中介机构提出更高的要求。交易所要求审计机构、律师事务所等中介机构对*ST正邦、英可瑞、ST易购、远大智能等公司发布的年度报告查询函进行核实并发表明确意见。例如，在*ST正邦年度报告查询函中，交易所明确要求年度审计会计师解释*ST正邦2022年审计报告中非标准意见所涉及事项的影响已消除的合理性。在此基础上，进一步论证2023年发布审计意见所依据的审计证据是否充分、适当，是否认真发表审计意见。在天邦食品年报询价函中，交易所还要求年审会计师和律师核实并发表明确意见。此前，天邦食品被年审会计师天职国际会计师事务所（特殊普通合伙企业）出具了具有重大持续经营不确定性段落的无保留审计报告。审计报告指出，天邦食品2023年归母净利润亏损28.83亿元。截至2023年12月31日，公司资产负债率为86.73%，流动负债124.12亿元，超过流动资产87.87亿元。 40.23亿元。审计机构认为，天邦食品偿债能力较弱，经营风险和财务风险较大。2023年观典防务报告“非标”，引起交易所关注。根据询价函，年度审计会计师对观典防务财务报表发表保留意见，包括会计师无法判断长期资产预付款的性质和商业合理性，无法获得质押担保定期存单的相应审计证据，无法判断公司相关事项披露的完整性。在这方面，深圳证券交易所要求年度审计会计师详细说明保留意见的审计程序和获得的审计证据，包括访问和函件的交易方、金额和比例、未获得的审计证据、未采用或不能采用替代程序的原因和合理性。同时，说明审计范围限制影响财务报表的科目和金额，并进一步分析对报告期数据和相应数据可比性的影响。此外，内部控制审计报告显示，2023年12月31日财务报告内部控制在资金审批、外部担保、销售周期等方面存在重大缺陷。深圳证券交易所在询价函中要求，年度审计会计师应说明观典防务中存在的重大内部控制缺陷对审计程序性质、时间安排和范围的具体影响。内部控制报告中显示的重大错误报告风险事项是否与审计报告保留意见中涉及的事项相匹配，并结合审计过程中实施的审计程序和获得的审计证据，进一步说明内部控制报告中的否定意见，公司年报保留意见的合理性。证券时报