国盛证券财报风波不断 控股股东三季报会计核算方法、内部控制有效性再引关注

　　公司与董事因财务报表起“内讧”？此前，国盛金融控股集团股份有限公司（以下简称“国盛金控（002670）”）与其董事赵岑就国盛证券被证监会接管后，是否应继续被纳入国盛金控三季报合并报表及应以何种会计核算方法为准一事产生纷争。11月7日，国盛金控再次针对此事发布公告，表示三季报内容真实、准确、完整，同时将保留对董事赵岑不当行为追究法律责任的权利。而赵岑也在该则公告中表示，公司相关内部控制是否有效值得关注。

　　董事质疑公司内部控制有效性

　　国盛金控于11月7日发布公告，针对董事、高管对《2020年第三季度报告》异议所涉事项进行说明。公告指出，国盛金控于2020年10月30日召开董事会会议，审议通过《2020年第三季度报告全文和正文》，但董事赵岑对该议案投反对票，并在董监高书面确认文件中，明确说明不能保证公司《2020年第三季度报告》真实、准确、完整。

　　据国盛金控2020年半年报及2019年年报内容显示，赵岑为主管会计工作负责人兼董事会秘书。同时，公开资料也显示，赵岑现为国盛金控董事、董事会秘书、财务总监，及子公司深圳国盛前海投资有限公司监事。

　　事实上，这并非赵岑首次对该文件提出异议。早在10月14日，国盛金控发布前三季度业绩预告时，赵岑就在业绩预告中明确，不能保证该公告内容的真实性。赵岑表示，此前于2020年7月，国盛金控子公司国盛证券、国盛期货被中国证监会实行接管，鉴于国盛金控对被实行接管的国盛证券失去控制，考虑数据取得的可行性，最迟自2020年8月1日起，国盛金控不应将国盛证券纳入合并范围；且根据相关规定，国盛金控对国盛证券的长期股权投资应由成本法改按权益法核算。

　　而在国盛证券2020年三季度报告及其业绩预告中，相关报表及附注并未依据上述准则要求编制，赵岑认为存在会计处理错误且影响金额重大，因此表示不能保证上述文件的真实性。

　　在上述提及的公告中，国盛金控对该事项进行回应，表示此次三季报严格按照要求进行编制，且董事会认为，2020年三季度报告真实、准确、完整，不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　在回应内容中，国盛金控还提到，认为董事赵岑在异议说明中所述内容为其个人观点，其中部分事项与事实不符，所下结论缺乏法律依据。赵岑对公司的指责，董事会均不予认可，并表示将保留对其不当行为追究法律责任的权利。同时，公告还显示，国盛金控已审议通过《关于解聘公司财务总监的议案》，在董事会聘任新的财务总监之前，暂由公司总经理张巍代行财务总监职责。而国盛金控2020年三季报也显示，张巍为主管会计工作负责人。

　　对此，赵岑在11月7日国盛金控发布的公告中表态，认为国盛金控此举违反《会计法》及《公司法》相关规定，并表示，公司相关内部控制是否有效值得关注。

　　国盛证券已被证监会实行接管

　　国盛金控与董事此次产生纷争源于国盛金控失去对国盛证券的控制权。

　　今年7月，因国盛证券、国盛期货隐瞒实际控制人或持股比例，治理失衡，中国证监会决定自该日起对国盛证券、国盛期货实行接管，并分别成立接管组，国盛证券接管组组长为周军、国盛期货接管组组长为王登勇，接管期限自2020年7月17日起至2021年7月16日。自接管之日起，接管组行使被接管公司的经营管理权，接管组组长行使公司法定代表人职权。被接管公司的股东大会或股东会、董事会、监事会及经理层停止履行职责。接管期间，接管组负责保持公司经营稳定，规范公司股权和治理结构；接管期间，被接管公司正常经营，客户交易不受影响，资金转入转出等均正常进行。

　　国盛金控三季报也披露，国盛证券被接管后，团队保持稳定，保证了其持续稳定经营；各项业务资质均未受影响，经纪与财富管理、投资银行、投资与交易、资产管理、资本中介等各类业务正常开展。此外，国盛证券2020年三季度营业收入、净利润均同比上升；三季度各项风控指标均符合监管规定，未出现重大风险事件。

　　“证监会接管国盛证券，主要目的是为了规范国盛证券的公司治理和公司业务的合规性，有助于未来公司运营管理和业务持续稳定，因此，更具有积极方面的影响。”创道投资咨询合伙人步日欣如是说。

　　会计核算方法是否存争议？

　　那么，引发国盛金控及董事之间意见相左的三季报具体情况究竟如何？使用不同的会计核算方法对于财务报表又会有怎样的影响？

　　根据国盛金控三季报显示，国盛金控前三季度的营业收入为16.83亿元，同比增长42.69%；归属于上市公司股东的净利润则亏损7992.41万元，同比减少186.33%。其中，三季度国盛金控的营业收入为6.29亿元，较去年同期增长53.81%；归母净利润为5259.15万元，同比增长128.07%。

　　针对董事赵岑提出的异议，国盛金控在三季报的其他重要事项中也就此事进行说明解释。国盛金控表示，为审慎评估变更合并范围对公司财务报表的影响，尝试编制了国盛证券不并表的模拟数据。假定接管事件导致国盛证券自2020年8月1日起不纳入合并范围，并对国盛证券股权投资采用权益法核算，国盛证券前三季度的营业收入则变更为12.92亿元，归母净利润盈利9521.98万元。

　　同时，国盛金控还在季报中指出，由于受合并口径改变的影响，模拟报表变化后的总资产、负债和净现金流锐减，各项收支大幅减少，无法向投资人或报表使用人全面真实地展示公司核心证券业务的资产状况和经营成果；后续将进一步审慎评估对国盛证券的控制，并判断是否将其继续纳入合并范围。

　　引用权益法核算为何会导致财报内容失实？某财税咨询公司会计人员对北京商报记者表示，使用权益法核算后，长期股权投资的价格会随市值而波动，因此会存在故意抬高或降低资产价格的可能。同时，若公司选择从成本法转而采用权益法，则需要非常合理且必须改动的理由。会计核算法一旦改变，便不能再随意变动。

　　步日欣对该事件评价，赵岑认为相关会计核算方法应由成本法改为权益法，理由是因为国盛证券被证监会接管，国盛金控失去对国盛证券的控制权，不应再将国盛证券合并报表。但证监会接管，属于暂时性行为，而不是谋求对国盛证券的长期控制，更不是谋求所有权转移，因此是否意味着控股股东失去控制权，在财务制度上并没有明确地界定，因此国盛金控的财务报表编制，很难界定是否违反会计准则。

　　“这两种方法都合理，但一般都会根据持有股权的企业是否可以对被持有公司产生重大影响来判断，有重大影响的可以选择权益法，而无重大影响的多数选择成本法，但具体情况需根据不同公司自身情况判定。”上述会计人员补充道。

　　而对于控股股东及董事针对国盛证券产生意见冲突一事，北京商报记者致电国盛证券董秘办，但电话无人接听。国盛证券在线客服表示，以公司相关公告为准。北京商报记者查阅国盛证券官网，截至11月8日，国盛证券并未对此事作出回应。

　　北京商报记者孟凡霞李海媛

国盛金控股票行情：

● 短期趋势：弱势下跌过程中，可逢高卖出，暂不考虑买进。

● 中期趋势：下跌有所减缓，仍应保持谨慎。

● 长期趋势：迄今为止，共9家主力机构，持仓量总计11.58亿股，占流通A股71.37%