本报记者曹卫新
随着年报季的来临，A股公司2021年年报审计工作即将全面展开。在此重要窗口期，ST光一（300356）却宣布更换审计机构。
1月7日，ST光一对外披露，从2012年度至今已提供9年审计服务的众华事务所以2021年度财务报告审计工作量及项目排期等为由，向公司提出不继续担任2021年度审计机构。公司董事会同意改聘请深圳久安事务所为2021年度审计机构。
依据公告，公司曾第一时间向众华事务所进行回函，表达继续精诚合作的意愿，同时承诺公司将全力配合众华事务所的审计工作，但最终未取得众华事务所的同意。
昔日默契搭档众华事务所缘何在上市公司“财务大考”前夕主动请辞？对此，深交所也发函进行了问询，要求公司说明与众华事务所的沟通情况，是否有其他原因导致众华事务所“主动请辞”，以及拟聘任2021年度审计机构深圳久安事务所是否具备相应能力等。
记者注意到，2012年度至2020年度，众华事务所一直为公司提供审计服务，其中，2012年至2019年，众华事务所均对公司年度报告出具了标准无保留意见的审计意见，2020年度审计报告为保留意见。
“2020年审计机构出具保留意见，主要是因为公司控股股东存在非经营性资金占用问题。”1月7日，ST光一相关负责人在接受《证券日报》记者采访时透露。
2020年年报显示，截至2020年底，光一科技为控股股东江苏光一投资提供保证担保2.88亿元和质押担保1.31亿元。2020年度，光一科技因光一投资涉及司法案件承担连带担保责任，江苏省苏州市中级人民法院司法划扣公司4775.91万元。众华事务所认为，由于公司未能提供光一投资偿付能力的充分资料，他们无法对公司应收光一投资款项的可收回性和担保责任涉及的预计负债，获取充分、适当的审计证据。
采访中，上述相关负责人告诉记者，截至目前，控股股东违规占资一事仍未得到有效解决。
最新进展显示，截至2022年1月4日，控股股东光一投资归还占用公司金额共计4880万元，光一投资对公司占用资金余额为2亿元，占最近一期经审计净资产的20.44%。
“上市公司更换审计机构是很正常的一件事情，部分央企就是要求审计机构必须几年一换，以保证审计的独立性。但从ST光一的情况来看，的确有些不正常。公司因为存在违规占资的问题被出具了非标意见，如今审计机构提出排期等问题，可以说是典型的‘托词’。”透镜公司创始人况玉清在接受《证券日报》记者采访时表示。
“康美药业的处罚结果出来后，一些大的会计师事务所对ST公司都保持谨慎态度。审计机构选择在此时撤离，不排除有这方面的因素。”有不具名财务人士告诉记者。
上市公司存在控股股东违规占资问题，作为审计机构的会计师事务所是否需要承担一定的责任？上海明伦律师事务所王智斌律师在接受记者采访时表示，“这需要看整个过程中，审计机构是否应该发现。比如说在没有任何合同的情况下，上市公司有非常明显的直接向关联公司或个人的打款行为，如果没有发现可以说是失职。相反，如果有相应的合同，甚至有出仓单、出库单等，审计机构采取了必要的审计手段，最终确认相关行为是假的，这种情况无需对审计机构进行苛求。”
对于审计机构是否需要为大股东违规占资担责一事，采访中，况玉清也表示需要去明确区分审计机构是否履行了必要的审计程序，做出了必要的审计动作，再区分相应的责任。
“从责任范围来讲的话，审计机构是没有义务去阻止上市公司大股东的占资行为的。但审计机构有义务把这些占资，违规行为给审计出来，对企业的内部控制体系进行审计，并在审计报告里面明确提出来这些问题，给审计报告的使用者提示必要的风险。”况玉清表示。
(编辑张伟乔川川)
● 短期趋势：强势上涨过程中，可逢低买进，暂不考虑做空。
● 中期趋势：上涨趋势有所减缓，可适量高抛低吸。
● 长期趋势：迄今为止，共3家主力机构，持仓量总计9331.80万股，占流通A股24.05%
综合诊断：ST光一近期的平均成本为3.47元，股价在成本下方运行。多头行情中，上涨趋势有所减缓，可适量做高抛低吸。该股资金方面呈流出状态，投资者请谨慎投资。该公司运营状况尚可，暂时未获得多数机构的显著认同，后续可继续关注。
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